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DECRETO SEMPLIFICAZIONI (D.LGS. 175 DEL 21/11/2014) E NOVITÀ FISCALI DAL 1° GENNAIO 2015 INTRODOTTE DALLA “LEGGE DI STABILITÀ 2015” (LEGGE 190/2014)
A decorrere dalle lettere d’intento relative all’anno 2015, non sarà più il fornitore che riceve la lettera dal proprio cliente a doverla comunicare telematicamente all’Agenzia delle Entrate, ma, al contrario, sarà colui che emette la lettera d’intento, con richiesta al proprio fornitore di non applicare l’IVA sul corrispettivo delle future prestazioni, che dovrà preventivamente eseguire la comunicazione telematica all’Agenzia. A seguito delle precisazioni intervenute con la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n.31/E del 30/12/2014, Vi segnaliamo quanto segue:
– per le operazioni poste in essere sino all’11 febbraio 2015 (sessantesimo giorno dall’entrata in vigore del D. Lgs. 175/2014) è sufficiente che la dichiarazione d’intento emessa dall’esportatore abituale sia registrata sul libro di carico e sia comunicata secondo le vecchie modalità (invio dell’istanza cartacea dal cliente al proprio fornitore e comunicazione all’Agenzia da parte del fornitore);
– per le operazioni poste in essere a decorrere dal 12 febbraio 2015, la medesima dichiarazione dovrà essere comunicata secondo le nuove modalità: quindi sarà colui che emette la lettera d’intento (cliente), che dovrà preventivamente eseguire la comunicazione telematica all’Agenzia e darne prova al proprio fornitore.
A sua volta, il fornitore, a decorrere dalle operazioni poste in essere dal 12 febbraio 2015, prima di emettere la fattura senza addebito di IVA, dovrà rispettare i seguenti adempimenti:
– acquisire copia della lettera d’intento redatta dal cliente;
– acquisire copia della ricevuta di presentazione della lettera all’Agenzia delle Entrate da parte del suo cliente;
– verificare, attraverso il sito dell’Agenzia delle Entrate, che la lettera d’intento sia stata effettivamente presentata da parte del cliente; tale verifica potrà avvenire mediante accesso al sito dell’Agenzia.
La sanzione prevista per l’emissione delle fatture in regime di non imponibilità IVA, in mancanza dei requisiti del cliente, rimane fissata in una somma variabile dal 100% al 200% dell’imposta non applicata (art. 7 comma 3 del D. Lgs. 471/1997).
E’, pertanto, abrogato l’obbligo di comunicare le lettere d’intento ricevute dai propri clienti, dal momento che tale obbligo è stato traslato in capo ai clienti stessi.
Rimane, invece, l’obbligo di annotare le lettere d’intento ricevute (ed emesse) entro 15 giorni dal ricevimento (o dall’emissione) sul libro previsto dall’articolo 1, comma 2 del D.L. n. 746/1983.
In ogni caso, copia delle lettere d’intento ricevute dai clienti per l’anno 2015 dovrà essere inviata al nostro studio, perché dovranno essere riepilogate nella dichiarazione annuale IVA relativa all’anno 2015.
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